La moratoria fiscal 2021, un alivio para salir de la crisis

Se publicó en el Boletín Oficial la Ley N° 27.653, régimen de “Alivio fiscal para fortalecer la salida económica y social a la pandemia generada por el Covid-19″. La normativa, que establece la moratoria 2021, fija cuáles son los beneficios fiscales para los contribuyentes cumplidores y también los casos de condonación de deuda.

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La ley tributaria, que fue muy esperada por distintos actores, contiene cuatro medidas de alivio para los contribuyentes fiscales con deudas y también un premio para quienes estén al día.

Las medidas de alivio se centran en la condonación de deudas, la rehabilitación de las moratorias caducas (vencidas al 31/08/2021), la ampliación de la moratoria anterior y una promoción del cumplimiento de obligaciones bajo inspección.

Mientras, para los contribuyentes puntuales se ha fijado un “premio” de hasta $25.000 en el caso de los monotributistas y de deducciones especiales para los contribuyentes inscriptos en el impuesto a las ganancias.

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A continuación destacamos los aspectos principales de cada punto:

1- Condonación de deudas: La ley contempla la condonación de deudas tributarias, aduaneras y de la seguridad social vencidas al 31/8/2021 para las entidades sin fines de lucro. Respecto de micro y pequeñas empresas, personas humanas y sucesiones indivisas consideradas pequeños contribuyentes, y los monotributistas, se condonan deudas inferiores a un monto de $ 100.000.

2- Rehabilitación de moratorias caducas: Permite la rehabilitación de planes caducos realizados en el marco de la moratoria aprobada por la ley de solidaridad social y reactivación productiva, siempre que la caducidad hubiera operado hasta el 31/8/2021.

3- Regularización de deuda: Permite regularizar deudas tributarias, aduaneras y de la seguridad social vencidas al 31/8/2021 inclusive.

El ingreso al plan también otorga condonación de intereses resarcitorios y/o punitorios con algunos límites: en el caso de la Micro y Pequeñas empresas; entidades sin fines de lucro; personas humanas y sucesiones indivisas que sean consideradas pequeños contribuyentes: diez por ciento del capital adeudado. Para las Medianas empresas, tramos 1 y 2: la quita es del veinte por ciento (20%) del capital adeudado. Para los demás contribuyentes, el descuento es del cuarenta por ciento (40%) del capital adeudado.

Las deudas se podrán financiar según el siguiente detalle. Las micro y pequeñas empresas, las entidades sin fines de lucro, las personas humanas y sucesiones indivisas que son consideradas pequeños contribuyentes, pueden acceder a un plan de hasta 120 cuotas con una tasa de interés fija, de hasta 1,5 % mensual, durante las 12 primeras cuotas, luego tasa Badlar.

En el caso de las medianas empresas, de tramos 1 y 2, podrán acceder a un financiamiento de la deuda de hasta 60 cuotas con una tasa de interés fija, de hasta 2% mensual, durante las seis primeras cuotas, luego tasa Badlar.

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En tanto que para el resto de los contribuyentes los planes estipulados abarcan hasta 36 cuotas con una tasa de interés fija, de hasta 3% mensual, durante las 6 primeras cuotas, luego tasa Badlar.

4- Deudas provenientes de fiscalizaciones: Deberán allanarse en forma incondicional por las obligaciones regularizadas o, en su caso, el desistimiento de acciones, reclamos o recursos en trámite. AFIP establecerá la cantidad de cuotas posibles con un plazo límite no inferior a 48 cuotas y no superior a 120 cuotas, según sea pertinente.

Para las Micro y Pequeñas empresas, las entidades sin fines de lucro, las personas humanas y sucesiones indivisas que sean consideradas pequeños contribuyentes en los términos que determine la Administración Federal de Ingresos Públicos el plazo fijado es de 120 cuotas. Mientras, para medianas empresas, tramos 1 y 2, la extensión máxima es de 96 cuotas. Por último para los demás contribuyentes se ha estipulado un plan de 72 cuotas.

5– Condonación de intereses resarcitorios y punitorios: Serán condonados los intereses resarcitorios y/o punitorios correspondientes al capital cancelado con anterioridad al 11/11/2021.

6– Liberación de multas y demás sanciones: Quedan liberadas las multas y sanciones no firmes al 11/11/2021. Además de la suspensión de las acciones penales tributarias y aduaneras.

7- Beneficios para contribuyentes cumplidores: Se distribuyen en dos grandes grupos. El primero de ellos reúne a los Monotributistas cuya exención del componente impositivo sea por seis a doce meses según la categoría, siempre que el beneficio no supere los $ 25.000.

En el segundo grupo están las personas humanas y sucesiones indivisas inscriptas en ganancias. Se les permite deducir, por un período fiscal, de sus ganancias netas, un importe adicional equivalente al 50% del monto del mínimo no imponible. Se excluye a los trabajadores en relación de dependencia, jubilados y pensionados.

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En el caso de las Micro y pequeñas empresas, podrán practicar la amortización acelerada para las inversiones realizadas hasta el 31/12/2022 en bienes muebles amortizables y en las obras sobre los inmuebles.

Con esta ley se busca traer alivio fiscal a los contribuyentes que se vieron perjudicados por la pandemia y la situación económica por la que atraviesa el país.

*El autor es Socio Gerente de TGA Auditores & Consultores.