ARCA estableció nuevas condiciones para el régimen de Ganancias, modificó los requisitos de acceso y precisó los trámites para el período fiscal 2025.
La Agencia de Recaudación y Control Aduanero (ARCA) introdujo cambios en el Régimen de Declaración Jurada Simplificada del Impuesto a las Ganancias.
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La Agencia de Recaudación y Control Aduanero (ARCA) modificó las condiciones de acceso al Régimen Simplificado del Impuesto a las Ganancias y eliminó los límites de ingresos y patrimonio que se exigían anteriormente. La medida amplía el universo de contribuyentes que pueden presentar su declaración jurada mediante esta modalidad.
La normativa también establece nuevas condiciones para grandes contribuyentes nacionales y funcionarios públicos, precisa los requisitos de residencia fiscal y detalla cómo realizar la adhesión, ratificación o convalidación del régimen. Además, contempla disposiciones particulares para quienes deben regularizar su situación correspondiente al período fiscal 2025.
El principal cambio introducido por ARCA es la eliminación de los parámetros de ingresos y patrimonio que anteriormente funcionaban como requisitos para ingresar y permanecer en el Régimen de Declaración Jurada Simplificada del Impuesto a las Ganancias. Con esta modificación, se amplía la cantidad de personas humanas y sucesiones indivisas que pueden optar por presentar sus obligaciones fiscales mediante esta modalidad.
El sistema permite confeccionar la declaración jurada con información precargada por el organismo recaudador. El objetivo es simplificar el cumplimiento tributario y reducir las tareas administrativas para los contribuyentes, aunque ARCA conserva sus facultades de verificación, fiscalización y control.
La residencia fiscal es otra de las condiciones que incorpora la normativa. Para los períodos fiscales posteriores a 2025, será el requisito sustantivo de acceso y permanencia en el régimen. Esto significa que los contribuyentes deberán mantener la residencia fiscal en Argentina durante la totalidad del período por el que presenten la declaración jurada simplificada.
Sin embargo, esta exigencia no se aplica a la adhesión correspondiente al período fiscal 2025, que conserva el tratamiento establecido por la Ley 27.799.
La reforma también habilita la incorporación de Grandes Contribuyentes Nacionales y funcionarios públicos, que anteriormente estaban excluidos del esquema original. En ambos casos, podrán utilizar la modalidad simplificada exclusivamente para presentar la declaración jurada y pagar el impuesto en término, cuando corresponda. No tendrán acceso a los restantes efectos, presunciones y beneficios previstos para el régimen.
Para estos contribuyentes, ARCA asignará una caracterización específica en el Sistema Registral que permitirá habilitar la presentación y el pago del Impuesto a las Ganancias mediante esta modalidad.
La normativa también contempla a quienes ya presentaron y pagaron la declaración jurada del período fiscal 2025 bajo el régimen general, pero decidan incorporarse posteriormente a la modalidad simplificada.
En esos casos, deberán presentar una nueva declaración jurada del mismo período fiscal mediante el régimen simplificado, dentro del plazo especial establecido. Si al momento de realizar la presentación surge una diferencia de impuesto a favor del Fisco, podrán ingresarla junto con los intereses resarcitorios correspondientes hasta el vencimiento previsto.
Esta posibilidad permite reemplazar la declaración original por una presentación bajo las nuevas condiciones, siempre que se respeten los requisitos y plazos establecidos por ARCA.
Los contribuyentes que quieran incorporarse al régimen deben ingresar al sitio web de ARCA con Clave Fiscal de nivel de seguridad 3 o superior. Dentro de la plataforma, tienen que acceder al servicio "Sistema Registral" y seleccionar la opción "Ganancias Simplificada Ley 27.799".
La adhesión puede realizarse desde el primer día hábil del período fiscal correspondiente y hasta el vencimiento general establecido para presentar la declaración jurada del Impuesto a las Ganancias.
Al momento de solicitar la incorporación, ARCA verifica tres condiciones: que el contribuyente no tenga la CUIT con estado administrativo limitado por una solicitud de CUIT digital observada, que no esté incluido en la Base de Contribuyentes No Confiables y que registre el alta en el Impuesto a las Ganancias.
Si se cumplen los requisitos, el sistema emite un acuse de recibo y asigna la caracterización 639 - Ganancias Simplificado Ley 27.799. Los contribuyentes pueden comprobar su situación desde el apartado "Consulta / Datos registrales / Caracterizaciones" del Sistema Registral.
En el caso de quienes ya habían optado por el régimen durante 2025, existe un trámite adicional: la convalidación de la adhesión. Se trata de un procedimiento excepcional para quienes se incorporaron originalmente bajo el Decreto 353/25 y deben adecuar su situación a los cambios establecidos por la Ley de Inocencia Fiscal 27.799.
La convalidación debe realizarse hasta el vencimiento general de la declaración jurada correspondiente al período fiscal 2025. Si el contribuyente no completa este procedimiento, se considerará desistida su opción por la modalidad simplificada y deberá cumplir sus obligaciones bajo el régimen general.
Los tres procedimientos contemplados por ARCA tienen finalidades diferentes y dependen de la situación de cada contribuyente. La adhesión corresponde a quienes buscan incorporarse inicialmente al régimen, mientras que la ratificación permite confirmar la continuidad para el período fiscal siguiente.
La ratificación anual puede realizarse al presentar la declaración jurada simplificada del período anterior o posteriormente, hasta el vencimiento general de la obligación correspondiente al período que se busca ratificar. Para mantener la permanencia también se debe cumplir con la condición de residencia fiscal en el país, cuando resulte exigible.
Por su parte, la convalidación es un trámite excepcional y por única vez para quienes habían adherido bajo el Decreto 353/25, antes de los cambios introducidos por la Ley 27.799. Su objetivo es confirmar esa incorporación y adecuarla al nuevo marco normativo.
A través de su cuenta oficial en la red social X, ARCA explicó cómo consultar la situación de cada contribuyente y verificar las caracterizaciones asignadas.
"Si te adheriste al régimen, presentaste tu declaración jurada y regularizaste el saldo, ya cumpliste. No tenés que hacer ningún trámite adicional", informó el organismo.
Para comprobar si corresponde alguno de los códigos 618, 639 o 661, los contribuyentes deben ingresar al servicio con Clave Fiscal "Sistema Registral" y seleccionar "Consulta / Datos registrales / Caracterizaciones". De esta manera, pueden verificar si deben realizar una nueva gestión o si ya cumplieron con los procedimientos exigidos para permanecer en el Régimen Simplificado del Impuesto a las Ganancias.
